{"id":2131,"date":"2016-11-28T12:21:37","date_gmt":"2016-11-28T11:21:37","guid":{"rendered":"https:\/\/www.ogbl.lu\/communiques\/de-grosses-incertitudes-laissees-par-le-projet"},"modified":"2023-06-29T10:24:03","modified_gmt":"2023-06-29T08:24:03","slug":"de-grosses-incertitudes-laissees-par-le-projet","status":"publish","type":"communiques","link":"https:\/\/www.ogbl.lu\/en\/communique\/de-grosses-incertitudes-laissees-par-le-projet\/","title":{"rendered":"R\u00e9forme fiscale 2017 : de grosses incertitudes laiss\u00e9es par le projet"},"content":{"rendered":"<p class=\"qtranxs-available-languages-message qtranxs-available-languages-message-en\"> <\/p><p><\/p>\n<h4><em>L\u2019OGBL a organis\u00e9 le 28 novembre 2016 une conf\u00e9rence de presse commune avec le LCGB portant sur le projet de r\u00e9forme fiscale qui laisse appara\u00eetre de grandes incertitudes.<\/em><\/h4>\n<p><a href=\"https:\/\/www.ogbl.lu\/wp-content\/uploads\/communiques\/photo_31.jpg\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><img decoding=\"async\" class=\"alignleft size-large wp-image-23059\" src=\"https:\/\/www.ogbl.lu\/wp-content\/uploads\/communiques\/photo_31-1024x768.jpg\" alt=\"photo_3\" width=\"300\" \/><\/a>Le projet de r\u00e9forme qui doit entrer en vigueur en deux temps (2017 et 2018) introduit pour les contribuables salari\u00e9s\/pensionn\u00e9s, qu\u2019ils soient <span style=\"text-decoration: underline;\">r\u00e9sidents ou non-r\u00e9sidents<\/span>, une <span style=\"text-decoration: underline;\">complexit\u00e9 et une impr\u00e9visibilit\u00e9<\/span> que le syst\u00e8me fiscal n\u2019avait pas encore connues jusqu\u2019\u00e0 pr\u00e9sent.<\/p>\n<p>Si nombre de points contenus dans le projet appellent une n\u00e9cessaire clarification sur leur praticabilit\u00e9 et leur application concr\u00e8te, le LCGB et l\u2019OGB-L soulignent ici <span style=\"text-decoration: underline;\">six probl\u00e8mes<\/span> qu\u2019il conviendrait d\u2019\u00e9tudier et de discuter en profondeur avant que les mesures n\u2019aient force de loi.<\/p>\n<p>Corriger ces probl\u00e8mes permettrait d\u2019aller r\u00e9ellement vers l\u2019objectif assign\u00e9 au projet de tendre vers davantage d\u2019\u00e9galit\u00e9 entre contribuables et de transparence du syst\u00e8me fiscal.<\/p>\n<ol>\n<li>Choix <i>a priori<\/i> et sans visibilit\u00e9 de la classe d\u2019imp\u00f4t pour r\u00e9sidents et non-r\u00e9sidents<\/li>\n<li>Manque d\u2019uniformit\u00e9 dans les classes d\u2019imp\u00f4t<\/li>\n<li>Des conditions d\u2019acc\u00e8s \u00e0 l\u2019imposition collective resserr\u00e9es et restrictives<\/li>\n<li>Des retrait\u00e9s \u00e9galement fortement touch\u00e9s<\/li>\n<li>Des partenaires qui disposent de plus de flexibilit\u00e9<\/li>\n<li>De possibles cons\u00e9quences n\u00e9gatives sur le revenu disponible des contribuables r\u00e9sultant de l\u2019application du CIM et du CIS<\/li>\n<\/ol>\n<hr \/>\n<div id=\"titre1\">\n<ul>\n<li>Choix <i>a priori<\/i> et sans visibilit\u00e9 de la classe d\u2019imp\u00f4t pour r\u00e9sidents et non-r\u00e9sidents<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<\/div>\n<p>La nouveaut\u00e9 en termes d\u2019organisation des classes d\u2019imp\u00f4t concerne les contribuables mari\u00e9s. Ceux-ci devront tenter de choisir entre imposition collective ou imposition individuelle <span style=\"text-decoration: underline;\">avant le 31 d\u00e9cembre de l\u2019ann\u00e9e qui pr\u00e9c\u00e8de<\/span>.<\/p>\n<p>La compr\u00e9hension du syst\u00e8me demandera encore davantage d\u2019expertise qu\u2019auparavant pour r\u00e9aliser le choix le plus appropri\u00e9 \u00e0 la situation personnelle des contribuables mari\u00e9s.<\/p>\n<p style=\"text-align: left; padding-left: 30px;\"><b>Pour les non-r\u00e9sidents\u00a0: classe 1, classe 2 (imposition collective) ou imposition individuelle\u00a0?<\/b><\/p>\n<p style=\"text-align: left; padding-left: 30px;\"><b>Pour les r\u00e9sidents\u00a0: classe 2 ou imposition individuelle\u00a0?<\/b><\/p>\n<p>Le choix difficile de la classe d\u2019imp\u00f4t repose sur les seuls contribuables mari\u00e9s. En cas d\u2019imposition individualis\u00e9e, <span style=\"text-decoration: underline;\">ce choix devra m\u00eame \u00eatre anticip\u00e9 et sera irr\u00e9vocable<\/span>.<\/p>\n<p>Ceci pose deux grands probl\u00e8mes pour les concern\u00e9s\u00a0:<\/p>\n<p>&#8211; premi\u00e8rement, il faut bien comprendre les diff\u00e9rents r\u00e9gimes entre lesquels on doit choisir et les cons\u00e9quences fiscales de ce choix. Les m\u00e9nages ais\u00e9s et les mieux inform\u00e9s pourront plus facilement recourir \u00e0 une expertise externe co\u00fbteuse\u00a0;<\/p>\n<p>&#8211;\u00a0deuxi\u00e8mement, personne ne dispose, <span style=\"text-decoration: underline;\">avant l\u2019ann\u00e9e en question<\/span>, des informations sur les revenus annuels globaux en fin d\u2019exercice. Par ailleurs des changements de la situation familiale et\/ou professionnelle et financi\u00e8re peuvent se produire en cours d\u2019ann\u00e9e et changer compl\u00e8tement la donne.<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.ogbl.lu\/wp-content\/uploads\/communiques\/reforme_2017_tableau_1.jpg\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"wp-image-23034 alignnone\" style=\"border: 0px none;\" src=\"https:\/\/www.ogbl.lu\/wp-content\/uploads\/communiques\/reforme_2017_tableau_1.jpg\" alt=\"reforme_2017_tableau_1\" width=\"600\" height=\"304\" \/><\/a><\/p>\n<p>Id\u00e9alement, l\u2019Administration des contributions directes devrait pouvoir donner des indications aux contribuables mari\u00e9s sur les cons\u00e9quences fiscales des diff\u00e9rentes options qui s\u2019offrent \u00e0 eux.<\/p>\n<p><span style=\"color: #0066b3;\"><b>Pour lever ces difficult\u00e9s, il est propos\u00e9 que pour l\u2019ensemble des contribuables mari\u00e9s le choix de sa classe d\u2019imp\u00f4t (c.\u00e0.d. de son option d\u2019imposition) soit r\u00e9alis\u00e9 <i>a posteriori<\/i>, dans le cadre d\u2019une d\u00e9claration d\u2019imp\u00f4t.<\/b><\/span><\/p>\n<hr \/>\n<div id=\"titre2\">\n<ul>\n<li>Manque d\u2019uniformit\u00e9 dans les classes d\u2019imp\u00f4t<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<\/div>\n<p>Le droit commun pour les <span style=\"text-decoration: underline;\">contribuables mari\u00e9s<\/span> diverge en fonction de leur lieu de r\u00e9sidence\u00a0: imposition en <span style=\"text-decoration: underline;\">classe 2 pour les r\u00e9sidents<\/span> (sauf demande contraire) et en <span style=\"text-decoration: underline;\">classe 1 pour les non-r\u00e9sidents<\/span> (sauf demande contraire).<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.ogbl.lu\/wp-content\/uploads\/communiques\/reforme_2017_tableau_2.jpg\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><img decoding=\"async\" class=\"alignnone wp-image-23039\" style=\"border: 0px none;\" src=\"https:\/\/www.ogbl.lu\/wp-content\/uploads\/communiques\/reforme_2017_tableau_2.jpg\" alt=\"reforme_2017_tableau_2\" width=\"600\" \/><\/a><\/p>\n<div>\n<p><span style=\"color: #0066b3;\"><b>Il est propos\u00e9 de ranger tous les contribuables mari\u00e9s en classe 2, indiff\u00e9remment de leur lieu de r\u00e9sidence\u00a0: sur demande par le biais d\u2019une d\u00e9claration, en fonction de sa situation propre, le contribuable non r\u00e9sident pourra passer en classe 1 classique ou en imposition individuelle nouvellement introduite par le projet, si cela lui est plus favorable.<\/b><\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #0066b3;\"><b>Concr\u00e8tement, ceci revient \u00e0 inverser la logique qui pr\u00e9vaut pour les non-r\u00e9sidents et \u00e0 les placer dans le m\u00e9canisme d\u2019<i>opt-out <\/i>ouvert au r\u00e9sident mari\u00e9 par l\u2019imposition individuelle.<\/b><\/span><\/p>\n<\/div>\n<hr \/>\n<div id=\"titre3\">\n<ul>\n<li>Des conditions d\u2019acc\u00e8s \u00e0 l\u2019imposition collective resserr\u00e9es et restrictives<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<\/div>\n<p>Les contribuables mari\u00e9s non r\u00e9sidents obtiennent actuellement la classe 2 si 50% du revenu professionnel du m\u00e9nage sont imposables au Luxembourg. En outre, si 90% des revenus personnels indig\u00e8nes et \u00e9trangers d\u2019un des membres du couple mari\u00e9 sont imposables au Luxembourg, ils peuvent \u00eatre assimil\u00e9s aux r\u00e9sidents, c\u2019est-\u00e0-dire d\u00e9clarer tous leurs revenus au Luxembourg et b\u00e9n\u00e9ficier de toutes les possibilit\u00e9s de d\u00e9ductions \u00e0 l\u2019instar des r\u00e9sidents (article 157ter).<\/p>\n<p>Apr\u00e8s la r\u00e9forme, le seuil de 50% va tomber, et il <span style=\"text-decoration: underline;\">faudra atteindre le seuil des 90% des revenus indig\u00e8nes et \u00e9trangers imposables<\/span> (d\u2019un des membres du m\u00e9nage) au Luxembourg pour avoir acc\u00e8s \u00e0 la classe 2 et en m\u00eame temps \u00eatre assimil\u00e9 compl\u00e8tement (et donc, pouvoir acc\u00e9der \u00e0 une imposition collective).<\/p>\n<p>Cette condition de 90% risque <span style=\"text-decoration: underline;\">d\u2019exclure bon nombre de contribuables de la classe d\u2019imp\u00f4t 2<\/span> (notamment les retrait\u00e9s, cf. infra) qui seront alors impos\u00e9s d\u00e9finitivement en classe 1 tout en \u00e9tant mari\u00e9s.<\/p>\n<p>Les r\u00e9sidents, eux, ne doivent remplir aucune condition de seuil pour \u00e9marger en classe 2, alors que ce n\u2019est que si la condition de seuil de 90% est remplie (art. 157ter) que les non-r\u00e9sidents mari\u00e9s seront impos\u00e9s collectivement en classe 2.<\/p>\n<p>Les conditions d\u2019octroi de la classe 2 sont donc manifestement <span style=\"text-decoration: underline;\">plus restrictives<\/span> pour ces derniers.<\/p>\n<p>Le risque que nombre d\u2019entre eux encourent, particuli\u00e8rement en provenance de France et d\u2019Allemagne (pour les r\u00e9sidents en Belgique, le seuil est moindre en raison de la convention bilat\u00e9rale belgo-luxembourgeoise), est qu\u2019ils ne pourront pas b\u00e9n\u00e9ficier de l\u2019octroi de la classe 2 (y compris certains couples actuellement d\u00e9j\u00e0 impos\u00e9s collectivement) \u00e0 l\u2019instar des r\u00e9sidents alors qu\u2019il serait, le cas \u00e9ch\u00e9ant, de leur int\u00e9r\u00eat fiscal de pouvoir y acc\u00e9der.<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.ogbl.lu\/wp-content\/uploads\/communiques\/reforme_2017_tableau_3.jpg\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><img decoding=\"async\" class=\"alignnone wp-image-23040\" style=\"border: 0px none;\" src=\"https:\/\/www.ogbl.lu\/wp-content\/uploads\/communiques\/reforme_2017_tableau_3.jpg\" alt=\"reforme_2017_tableau_3\" width=\"600\" \/><\/a><\/p>\n<div>\n<p><span style=\"color: #0066b3;\"><b>Il est propos\u00e9 de supprimer toute condition de seuil (d\u2019assimilation ou d\u2019obtention d\u2019une classe d\u2019imp\u00f4t) pour les contribuables non-r\u00e9sidents mari\u00e9s.<\/b><\/span><\/p>\n<\/div>\n<hr \/>\n<div id=\"titre4\">\n<ul>\n<li>Des retrait\u00e9s \u00e9galement fortement touch\u00e9s<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<\/div>\n<p>La question du seuil de revenus sera aussi particuli\u00e8rement p\u00e9nalisante pour les retrait\u00e9s non r\u00e9sidents dans la mesure o\u00f9 l\u2019immense majorit\u00e9 d\u2019entre eux a travaill\u00e9 dans plusieurs pays et per\u00e7oit \u00e9galement une pension \u00e9trang\u00e8re. Seule une imposition en classe 1 sera possible \u00e0 l\u2019avenir si moins de 90% de leurs revenus (= pension) provient du Luxembourg.<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.ogbl.lu\/wp-content\/uploads\/communiques\/reforme_2017_tableau_4.jpg\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><img decoding=\"async\" class=\"alignnone wp-image-23041\" style=\"border: 0px none;\" src=\"https:\/\/www.ogbl.lu\/wp-content\/uploads\/communiques\/reforme_2017_tableau_4.jpg\" alt=\"reforme_2017_tableau_4\" width=\"600\" \/><\/a><\/p>\n<p><b><span style=\"color: #0066b3;\">Il est propos\u00e9 de r\u00e9\u00e9valuer les conditions de seuil et, \u00e0 l\u2019instar de la demande pour les actifs, de ranger les retrait\u00e9s mari\u00e9s en classe 2, comme le sont les retrait\u00e9s r\u00e9sidents mari\u00e9s.<\/span> <\/b><\/p>\n<hr \/>\n<div id=\"titre5\">\n<ul>\n<li>Des partenaires qui disposent de plus de flexibilit\u00e9<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<\/div>\n<p>Les couples mari\u00e9s en pr\u00e9sence d\u2019un enfant \u00e0 charge <span style=\"text-decoration: underline;\">ne b\u00e9n\u00e9ficieront pas<\/span> de la classe 1A en cas d\u2019imposition individuelle.<\/p>\n<p>Il en sera de m\u00eame pour un contribuable mari\u00e9 non r\u00e9sident qui ne parviendrait pas \u00e0 atteindre le seuil des 90% (voir ci-dessus) et \u00e0 acc\u00e9der \u00e0 l\u2019imposition collective en classe 2.<\/p>\n<p>Les couples sous le r\u00e9gime du partenariat l\u00e9gal pourront, quant \u00e0 eux, b\u00e9n\u00e9ficier pour partie de la classe d\u2019imp\u00f4t 1A en pr\u00e9sence d\u2019un enfant \u00e0 charge, voire \u00eatre <span style=\"text-decoration: underline;\">impos\u00e9s collectivement s\u2019ils en font le choix en fin d\u2019ann\u00e9e<\/span>.<\/p>\n<div>\n<p><span style=\"color: #0066b3;\"><b>Il est propos\u00e9 de r\u00e9examiner cette diff\u00e9rence d\u2019approche qui p\u00e9nalise lourdement certains contribuables mari\u00e9s.<\/b><\/span><\/p>\n<\/div>\n<hr \/>\n<div id=\"titre6\">\n<ul>\n<li>De possibles cons\u00e9quences n\u00e9gatives sur le revenu disponible des contribuables r\u00e9sultant de l\u2019application du CIM et du CIS<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<\/div>\n<p>Les modalit\u00e9s d\u2019application du cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t salarial (CIS), du cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t pour pensionn\u00e9 (CIP) et du cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t monoparental (CIM) restent pour le moins floues.<\/p>\n<p>Les nouvelles dispositions font maintenant r\u00e9f\u00e9rence au revenu annuel brut des contribuables pour ouvrir le droit au CIS et au CIP (et au revenu imposable ajust\u00e9 annuel des contribuables pour le CIM) ainsi que pour d\u00e9terminer le montant de ces 3 cr\u00e9dits d\u2019imp\u00f4t.<\/p>\n<p>Or, comme mentionn\u00e9 pr\u00e9c\u00e9demment, les questions du niveau des revenus annuels (bruts\/imposables ajust\u00e9s), des revenus \u00e9trangers du m\u00e9nage, de pensions alimentaires, de temps de travail, du nombre d\u2019employeurs, \u2026 sont impr\u00e9visibles et des m\u00e9canismes resteront n\u00e9cessaires pour faire face \u00e0 ces inconnues en fin de l\u2019exercice. Il est primordial d\u2019assurer que le contribuable aura per\u00e7u mensuellement le montant garanti par la loi au niveau des diff\u00e9rents cr\u00e9dits d\u2019imp\u00f4ts.<\/p>\n<p>Ces changements techniques portant sur les cr\u00e9dits d\u2019imp\u00f4t pourraient, le cas \u00e9ch\u00e9ant, avoir un effet sur le revenu du m\u00e9nage. Par exemple, les b\u00e9n\u00e9ficiaires du CIM pourront-ils toucher le minimum de 750 euros fix\u00e9 par le projet au titre d\u2019avance sur le montant global auquel ils pourraient avoir droit\u00a0?<\/p>\n<div>\n<p><span style=\"color: #0066b3;\"><b>Il est propos\u00e9 de clarifier les modalit\u00e9s pratiques d\u2019application qui entourent les nouvelles formules de ces deux cr\u00e9dits d\u2019imp\u00f4ts.<\/b><\/span><\/p>\n<\/div>\n<hr \/>\n<p>Tous ces \u00e9l\u00e9ments vont provoquer une ins\u00e9curit\u00e9 juridique importante, voire des d\u00e9gradations financi\u00e8res dont les contribuables salari\u00e9s seront les premi\u00e8res victimes. Qui dit ins\u00e9curit\u00e9 juridique, dit potentielles clarifications aupr\u00e8s des tribunaux.<\/p>\n<p><b>Au regard de ces diff\u00e9rentes <\/b><b>consid\u00e9rations<\/b><b>, l\u2019OGB-L et le LCGB demandent que les mesures dont l\u2019entr\u00e9e en vigueur est pr\u00e9vue pour 2018 soient retir\u00e9es du projet et report\u00e9es sine die jusqu\u2019\u00e0 ce qu\u2019une analyse fine de leurs cons\u00e9quences et d\u2019alternatives limitant les dommages fiscaux collat\u00e9raux ait pu \u00eatre conduite.<\/b><\/p>\n<p><b>Communiqu\u00e9 le 28 novembre 2016<\/b><\/p>","protected":false},"author":1,"featured_media":3980,"template":"","categorie_communiques":[41],"syndicat":[],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v23.1 - https:\/\/yoast.com\/wordpress\/plugins\/seo\/ -->\r\n<title><\/title>\r\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\r\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/www.ogbl.lu\/communique\/de-grosses-incertitudes-laissees-par-le-projet\/\" \/>\r\n<meta property=\"og:locale\" content=\"en_US\" \/>\r\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\r\n<meta property=\"og:title\" content=\"[:fr]R\u00e9forme fiscale 2017 : de grosses incertitudes laiss\u00e9es par le projet[:de]Steuerreform 2017: das Projekt zeigt gro\u00dfe Unsicherheiten auf[:] - 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